Налоговая. Никчемность сделок и отсутствие по адресу

[Impel]

Я вообщем то вполне зубастый главбух...достала война. С убытками -это просто песнь, "добей меня танцем" вы неправилно бля поняли кодекс, бандерлоги. никогда за все годы своей жизни не чувствовала себя реально немощной тварью. А все под лозунгом - пополним бюджет. почему и допытываюсь- что такое бюджет и для кого он?:

[Гость dwor]

Я вообщем то вполне зубастый главбух...достала война. С убытками -это просто песнь, "добей меня танцем" вы неправилно бля поняли кодекс, бандерлоги. никогда за все годы своей жизни не чувствовала себя реально немощной тварью. А все под лозунгом - пополним бюджет. почему и допытываюсь- что такое бюджет и для кого он?:

Может вынесем в отдельную тему и подискутируем :) Не помню еще ни одного левого никчема или безтоварной операции.

Да, законодательная база сыровата и в судах перспектива для плательщика есть, но по сути все правильно.

И не надо рассказывать о белых и пушистых в пятой цепочке, не надо.

[Odin]

Может вынесем в отдельную тему и подискутируем :) Не помню еще ни одного левого никчема или безтоварной операции.

Можно и подискутировать. Налоговая в кулуарах админа сама признается, что никчемы и отсутствие по месту регистрации херь полная.

Недавние личные примеры.

Поставили мы товара на N сумму гривен с шестью нулями. Звонит контрагент и благим матом начинает орать, что лепят никчему потому что нету нас по юр адресу. Мы в ахуе ибо сидим в своем собственном здании и т.д. Начинаем выяснять, кто это млять такой умный, ожидания оправдались, оказалось наше доблестное ГНИ решило, а хули. Самое смешное, что наше отсутствие эти мудозвоны не провели у госрегистратора, а просто забили у себя в базе, хотя, в момент нашего отсутствия у нас проходит документалка из ГНА (вопрос где они сидели и чего проверяли если нас нет), и за 2 дня до признания нас потерянными для мира получается вытяг у регистратора. При этом радуют нас пожеланиями самим бегать все исправлять. :angry:

Другой пример. Получили мы нашу фирменную эксклюзивную бутылку, сдали на завод на хранение. ГНИ тут же стряпает очередную фиктивную сделку. Мы в суде, товарищи, а почему вы не проверите как положено по инструкции всю схему от стеклотарного, нас, торговые сети и собственно конечного потребителя. Начинают мяться. Задаем второй вопрос, как жидкость можно продать без тары, мямлят про роспорядження и наповнення бюджету. После ходатайства осмотра вещ. доков на месте, судья улыбнулся и удовлетворил иск.

Другой пример, начинают тоже лепить фиктивность и никчемность, помимо предоставление документов, аргумент в суде, вы сейчас электричеством пользуетесь, да, ну так вот это работает то оборудование, которое гни считает виртуальным.

Таких вот примеров, могу привести с десяток, мне то пофиг, но если честно кумарит уже :angry:

[NeliyZar]

мямлят про роспорядження и наповнення бюджету

Это из разряда: "Заставь дурака Богу молиться, так и он и лоб расшибет" (с). Косорукість и недолугість это уже притча во языцах... Пока не будет закона, по которому покрывает убытки тот кто их причинил своей безграмотностью, до тех пор и будет этот дурдом. Они ж ни за что сейчас не отвечают, поэтому и думают что перебдеть лучше чем не до бдеть... :(

[Гость dwor]

Можно и подискутировать. Налоговая в кулуарах админа сама признается, что никчемы и отсутствие по месту регистрации херь полная.

Ага, особенно любят рассказывать в "кулуарах" те представители налоговой, которые потом предлагают "порешать" вопрос.

Отсутствие по месту... Для предприятий, имеющих юридический адрес на левой квартире и правда может быть.

Чтобы "не нашли" реальный офис, такого не припоминаю. В любом случае, это лишь первый этап.

Отсутствие по адресу должен подтвердить регистратор, который ничего нового, кроме заказного письма пока не придумал.

Насчет качества описания бестоварных сделок.

Грамотный инспектор в состоянии расписать все грамотно, а в случае необходимости потратить пару недель на сбор доказательной базы.

Другой вопрос, какое количество инспекторов можно назвать грамотным и каким временем для написания акта они располагают.

Но, опять же, говоря о своей вотчине не припомню написания левых никчемов. Либо материалы по цепи, либо адский левак без фондов, численности и т.д.

Материалов по Украине ежедневно приходит несколько сотен, очень часто по фирмам открытым на левые паспорта, левым директорам и т.д.

 

Отделяйте тактику от стратегии. Стратегия понятна и она себя оправдала. Суммы уплат в бюджет возросли в разы.

Количество конвертов сократилось в десятки раз. Насчет деталей погуглите сами, но тактика не идеальна :)

 

P.S. Надо новую тему создавать в юридическом.

[ratibor]

dwor,

Надо новую тему создавать в юридическом.

+ много "Налоговый кодекс. Защита и нападение" :)

[Гость bred]

Я вообщем то вполне зубастый главбух...достала война. С убытками -это просто песнь, "добей меня танцем" вы неправилно бля поняли кодекс, бандерлоги. никогда за все годы своей жизни не чувствовала себя реально немощной тварью. А все под лозунгом - пополним бюджет. почему и допытываюсь- что такое бюджет и для кого он?:

хм.. такая постановка вопроса "что такое бюджет и для кого он" - это как-бы не речи зубастого главбуха. Это речи "за жизнь" из разряда "космические корабли бороздят, а у нас в уборной сосед воду не спускает"..

На такой постановке вопроса не добьетесь ничего и никогда.

[Odin]

Ага, особенно любят рассказывать в "кулуарах" те представители налоговой, которые потом предлагают "порешать" вопрос.

Не поверите, не предлагали, тем более сами понимали, что без них управимся.

 

Отсутствие по месту... Для предприятий, имеющих юридический адрес на левой квартире и правда может быть.

Чтобы "не нашли" реальный офис, такого не припоминаю. В любом случае, это лишь первый этап.

Отсутствие по адресу должен подтвердить регистратор, который ничего нового, кроме заказного письма пока не придумал.

Не буду доказывать, хотите верьте, хотите нет. ГНИ не нашло базу в полтора гектаров и помещений под 2 тысячи квадратных метров с трех метровой вывеской. На счет регистратора повторюсь, ни кто никому ничего не высылал, ГНИ самостоятельно накнопало у себя в базе отстутствие не подавая дальше сведений о нашем отстутствии. У регистратора проверяли, на нас документов не поступало, тем более за 2 дня до такого финта делали ежегодное подтверждение + сидела проверка ГНА АРК. Я думаю мы не единственные такие "потерянные" на Украине. Что касаемо 5 посредников и леваков это есть, согласен, и никуда от этого не деться но.

 

Насчет качества описания бестоварных сделок.

Грамотный инспектор в состоянии расписать все грамотно, а в случае необходимости потратить пару недель на сбор доказательной базы.

Другой вопрос, какое количество инспекторов можно назвать грамотным и каким временем для написания акта они располагают.

Но, опять же, говоря о своей вотчине не припомню написания левых никчемов. Либо материалы по цепи, либо адский левак без фондов, численности и т.д.

Материалов по Украине ежедневно приходит несколько сотен, очень часто по фирмам открытым на левые паспорта, левым директорам и т.д.

Отделяйте тактику от стратегии. Стратегия понятна и она себя оправдала. Суммы уплат в бюджет возросли в разы.

Количество конвертов сократилось в десятки раз. Насчет деталей погуглите сами, но тактика не идеальна

На счет качества работ тут согласен. За ночь стахановскими темпами штампуют акты проверки под копирку меняя цифры и ОКПО, в результате доходит до курьезов, что нам самим приходилось увеличивать сумму задолженности, просить ГНИ исправить, для того что бы по 10 раз не бегать по судам обжаловать исправленные налоговые уведомления-решения.

Теперь на счет стратегии, да тут все ясно, гроши в бюджет, распил, мзда от плательщиков, отстатки на покращення життя и другие гитики от науки. Тем более не каждый плательщик попрется в суд, отсюда и ушли самые слабые звенья. Ну да хрен с ним, везде так. Но давайте обратимся к тактике, которая и делает такую стратегию в целом незаконной, а мы ведь типа живем в правовом поле. Единственный аргумент налоговой сводится к никчемности из за отсутствия фондов, численности, со вчерашнего дня статус 0 и т.д., т.е. моя логика мне говорит, что не продавали носки по этим договорам, офигеть. Утрирую, но завтра МВД начнет отлавливать автолюбителей и признавать техпаспорта на машину недействительными и вообще не вашей потому что ваша зарплата не позволяет ее купить. :) Хотя у ГНИ часто есть более весомый аргумент, но про него фискалы почему то забывают, это правда как раз вопрос о качестве работы юр. отдела налоговой.

Налоговая не имеет право в одностороннем порядке признавать сделку недействительной. Это аксиома, на которой сломано не мало копий. Лень перечислять все контрдоводы таких вот розяснень ГНА и перлов актов проверок.

Да, разумеется налоговики красиво пишут о том что... и пошло поехало перечисление статей ГК. где признание сделки недействительной судом не требуется. Но если не будет прямой вказивки в суде работать на бюджет, а решать по закону, такой довод не работает и не сможет сработать. Кроме этого, фактически доказывание реальности сделки не важно действительной/ не действительной налоговики считают не зазорным возложить на плательщика в админн процессе, сами почему то в суд за таким признанием не идут, т.е. идет перекладывание с больной головы на здоровую. Почему мы должны доказывать что не верблюд?

Теперь, что есть у плательщика не важно левая сделка или нет. Договор купли продажи, поставки, которые не запрещены законом, налоговые накладные выписанные в соответствии с законом, расходные накладные, ТТН, банковские платежи в обе стороны и т.д. Ну чей аргумент по Вашему весомей? Куча бумажек и фактических переводов денег с присутствием все таки товара, пусть и где то там или а нам так кажется? Доказательства и только доказательства могут служить доводами в процессе, а у налоговой кроме "аналитики" простите ничего нет. Мы сейчас с целью наказывания рублем, еще повадились ходатайствать о проведении судебно бухгалтерской экспертизы, ее стоимость все таки не 3,40, да и лишним аргументом не будет. Вот такие пирожки и получаются, что тактика делает стратегию от части не пригодной да и противозаконной в целом. Лично мое имха, по данному вопросу, не надо регистрировать левые фирмы плательщиками НДС, бейте по рукам при такой регистрации, в конце концов воздействие на законодателя имеет больше налоговая, а не предприятия это и будет главной стратегией фискалов. А то декриминализируем некоторые статьи УК, но срем на гражданское и хозяйственное право с Конституцией вместе взятой.

[Alkor]

надеюсь после встпуления в силу декрета о держмите, налоговики будут меньге в апелляцию и кассацию обращатсья по подобным делам

[Odin]

ну и что критично поменяет изменение суммы с 3,40 до 14,70 за подачу апеляхи?

[Гость dwor]

Кто хочет продолжить дискуссию в свете актуальных для Крыма событий последнего месяца? :)

[ratibor]

dwor, и не только в крыму. гражданам выступающим с нашей тёмной стороны планировать надо лучше и схемы вылизывать, а не кричать потом когда на хвост наступили и до жопы уже добрались. за то что постригли травку и мелкие кустарники - респект, чо

только народ от вас служивый придавленный таким объёмом работы ща разбегаться начнёт. уже жалятся

[MAXXX]

материалы по цепи, либо адский левак без фондов, численности и т.д.

 

Как то вы невнятно пробурчали на своем сленге, а могли бы и просветить поподробнее что к чему:

 

Напрмер подз****ло условного Васю работать на дядю, гос. орган и т.п. и Вася решил податься на вольные хлеба: взял кредит в банке под свою квартиру, открыл допустим ООО, взял в аренду склад и пару машин нанял водилу, сам баранку крутил и бумажные дела вел, заключил хорошие договора с поставшиком (допустим Вася минералку или че-нибудь подороже возит) и покупателями, даже после удачных переговоров получил предоплату от некоторых.

 

И вот радуется Вася, дело пошло, прибыля имеются, кредит возвращается, налоги Васей платятся исправно, и он даже не подозревает что для, условно назовем, Пети, вся его деятельность "адский левак без фондов". Потому что у Пети, опять же условно скажем, под стеклом лежит директива сверху, может даже секретная (мы ее конечно же не знаем, так как для Пети такие качества как ум, честь, и совесть не просто слова...). И по этой директиве понятно становится что зря Вася экономил и не взял себе буха, да юриста, кадровика, кладовщиака и еще до**я кого, - не дотягивает Вася по численности до "нормального ООО", и на уставной фонд зря пожлобился, по минималке внес (фиг его знает, думал Вася, как дело пойдет, зачем всем баблом рисковать, если че оборотое бабло через фин помощь закину), да и сам склад с машинами оказывается зря Вася не купил (Бабла не хватало у Васи, тут уж ниче не попишешь)...

 

Вот и попадает Вася в списочек с цифиркой нехороший, а если повезет, то и еще лучший ... И начинают Васю через некоторое время за*****ть покупатели его, чего ж ты Васечка творишь тама, за***ли нас уже проверочками по тебе (Петя ведь знает (в директиве напечатали :)) , что с этого Васи взять то нечего, а вот тама есть где разгуляться). Вариантов дальнейшего развития Васиной истории немного, но без заначки ему уж теперь никак не обойтись.

 

Эт так, вкратце

 

Короче есть у Пети методы против Кости Сапрыкина! :)

 

 

"Материалы по цепи" как круто звучит :) , может сами расскажите что там к чему?

Изменено 3 августа, 2012 пользователем MAXXX

[Odin]

Кто хочет продолжить дискуссию в свете актуальных для Крыма событий последнего месяца?

Не видел сообщения. Пофиг на самом деле. Ничего не изменилось. По крайней мере перед самым моим уходом в середине июля

 

 

"Материалы по цепи" как круто звучит :) , может сами расскажите что там к чему?

На сколько я помню инструкцию, налоговики обязаны проверять полную цепочку, но наука имеет много гитик, не проверяют подлецы Хотя в последнее время взялись за крупную рыбу, но это вроде как связано с другими целями.

[MAXXX]

Снимается все и вся и у всех без разбору, но перед этим имеют наглость и могут долго канючить и предлагать "сдаться добровольно" (ну ето чоб лишнюю копирку и время свое драгоценное не тратить), что кстати абсолютно не мешает на следующий день просить залатить 5-10-100 ... тыс. авансиком, они видилите до "плана не дотягивают" и могут остаться без премий :) .

[Гость dwor]

Не видел сообщения. Пофиг на самом деле. Ничего не изменилось. По крайней мере перед самым моим уходом в середине июля

Уголовных дел по контрагентам пачка, да СИЗО сидельцами подгрузили, практически ничего не изменилось, ага.

 

MAXXX, http://kolobok.us/smiles/light_skin/popcorm1.gif

[Odin]

dwor, Я в целом, как шкодили так и шкодят, при чем на всех уровнях. Я признаться тоже думал что затихорятся, ага, щаз, шухер стоял ровно 3 дня.

Что касается реальных сделок признаваемых никчемами, картина не поменялась, признают все подряд, а там что выгорит.

[kosmos]

Відповідно до положень Пленуму Верховного суду України у постанові від 06 листопада 2009 року № 9 "Про судову практику розгляду цивільних справ про визнання правочинів недійсними" роз'яснено, що нікчемними правочинами, які порушують публічний порядок, визначені ст. 228 ЦК України, є: правочини, спрямовані на порушення конституційних прав і свобод людини і громадянина; правочини, спрямовані на знищення, пошкодження майна фізичної або юридичної особи, держави, Автономної Республіки Крим, територіальної громади, незаконне заволодіння ним.

 

Правочини, які посягають на суспільні, економічні та соціальні основи держави, зокрема є: правочини, спрямовані на використання всупереч закону комунальної, державної або приватної власності; правочини, спрямовані на незаконне відчуження або незаконне володіння, користування, розпорядження об'єктами права власності українського народу -землею як основним національним багатством, що перебуває під особливою охороною держави, її надрами, іншими природними ресурсами (стаття 14 Конституції України); правочини щодо відчуження викраденого майна; правочини, що порушують правовий режими вилучення з обігу або обмеження в обігу об'єктів цивільного права, тощо. Усі інші правочини, спрямовані на порушення інших об'єктів права, передбачені іншими нормами публічного права, не є такими, що порушують публічний порядок. При кваліфікації правочину за 14); статтею 228 ЦК України має враховуватися вина, яка виражається в намірі порушити публічний порядок сторонами правочину або однією зі сторін. Доказом вини може бути вирок суду, постановлений у кримінальній справі, щодо знищення, пошкодження майна чи незаконного заволодіння ним, тощо.

 

Судова колегія погоджується з висновком суду першої інстанції про те, що ні акт перевірки , ні рішення податкового органу за результатами розгляду скарг позивача не тільки не містять таких посилань, а й не доводять умислу позивача на порушення публічного порядку, не містять посилання і на те, в чому таке порушення полягає.

[Гость dwor]

kosmos, и шо? К чему тут выборочные куски по одному из решений трехлетней давности в стране не прецедентного права? :)

Есть гораздо более актуальные вещи с обязательностью применения судьями окружных административных судов.

Там и об основных фондах, и о трудовых ресурсах, и о складских помещениях

 

Запостил с русским переводом, так сказать, для широких масс интересующихся.

Оригинал на государственном языке на сайте ВАСУ - ссылка.

 

ОБОБЩЕНИЕ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ - Источник перевода на русский

 

ВЫСШИЙ АДМИНИСТРАТИВНЫЙ СУД УКРАИНЫ

 

ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО

 

от 06.05.2011 г. N 742/11/13-11

 

Председателям апелляционных административных судов

 

1 января 2011 года вступил в силу Налоговый кодекс Украины (пункт 1 раздела XIX "Заключительные положения" отмеченного Кодекса).

 

С целью одинакового применения административными судами отдельных предписаний Налогового кодекса Украины и Кодекса административного судопроизводства Украины Высший административный суд Украины обращает внимание на такое.

 

Согласно пункту 44.1 статьи 44 Налогового кодекса Украины для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

 

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым этого пункта.

 

В то же время статьей 1 Закона Украины от 16.07.99 г. N 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" определено, что первичный документ - это документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и подтверждающий ее осуществление.

 

Следовательно, любые документы (в том числе договора, накладные, счета и тому подобное) имеют силу первичных документов лишь в случае фактического осуществления хозяйственной операции.

 

Если же фактического осуществления хозяйственной операции не было, соответствующие документы не могут считаться первичными документами для целей ведения налогового учета даже при наличии всех формальных реквизитов таких документов, предусмотренных действующим законодательством.

 

С учетом изложенного для подтверждения данных налогового учета могут браться во внимание лишь те первичные документы, которые составлены в случае фактического осуществления хозяйственной операции.

 

Согласно статье 1 Закона Украины от 16.07.99 г. N 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" хозяйственной операцией является действие или событие, вызывающее изменения в структуре активов и обязательств, собственном капитале предприятия.

 

Таким образом, определяющим признаком хозяйственной операции является то, что она должна вызывать реальные изменения имущественного состояния налогоплательщика.

 

Требование относительно реальных изменений имущественного состояния налогоплательщика как обязательный признак хозяйственной операции корреспондирует с нормами Налогового кодекса Украины.

 

Так, согласно пункту 138.2 статьи 138 Налогового кодекса Украины расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрены правилами ведения бухгалтерского учета, и других документов, установленных разделом II этого Кодекса.

 

При этом, в соответствии с подпунктом 139.1.9 пункта 139.1 статьи 139 Налогового кодекса Украины не включаются в состав расходов расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога.

 

В то же время, в соответствии с пунктом 198.3 статьи 198 Налогового кодекса Украины, налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со статьей 39 этого Кодекса, и состоит из сумм налогов, начисленных (оплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 этого Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с:

 

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;

 

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, в том числе других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью последующего использования в облагаемых налогом операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.

 

То есть необходимым условием для отнесения оплаченных в цене товаров (услуг) сумм налога на добавленную стоимость является факт приобретения товаров и услуг с целью их использование в хозяйственной деятельности.

 

Таким образом, расходы для целей определения объекта налогообложения налогом на прибыль, а также налоговый кредит для целей определения объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость должны быть фактически осуществлены и подтверждены должным образом составленными первичными документами, отображающими реальность хозяйственной операции, которая является основанием для формирования налогового учета налогоплательщика.

 

В то же время при отсутствии факта приобретения товаров или услуг или в случае если приобретенные товары или услуги не предназначены для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога соответствующие суммы не могут включаться в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль или налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость даже при наличии формально составленных, но недостоверных документов или уплаты денежных средств.

 

Судам надлежит обращать особое внимание на исследование обстоятельств реальности осуществления хозяйственных операций плательщика налога, на основании которых таким плательщиком были сформированы данные налогового учета. При этом принимать в подтверждение данных налогового учета можно лишь достоверные первичные документы, составленные в случае фактического осуществления хозяйственной операции.

 

С целью установления факта осуществления хозяйственной операции, формирования расходов для целей определения объекта налогообложения налогом на прибыль или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость судам надлежит выяснять, в частности, такие обстоятельства.

 

1. Движение активов в процессе осуществления хозяйственной операции.

 

При этом исследованию подлежат все первичные документы, которые надлежит составлять в зависимости от определенного вида хозяйственной операции: договора, акты выполненных работ, документы о перевозке, хранении товаров и тому подобное.

 

Необходимо проверить физические, технические и технологические возможности определенного лица к совершению тех или других действий, составляющих содержание хозяйственной операции, например: наличие квалифицированного персонала, основных фондов, в том числе транспортных средств для перевозки или производства, помещений для хранения товаров и тому подобное, если такие условия необходимы для осуществления определенной операции; возможность осуществления операций с соответствующим количеством определенного товара в соответствующие сроки с учетом срока его годности, доступности на рынке и тому подобное; наличие соответствующих лицензий и других разрешительных документов, необходимых для ведения определенного вида хозяйственной деятельности.

 

Установленным обстоятельствам надлежит давать оценку с учетом всех доказательств по делу по их совокупности. В частности, отсутствие лицензии или другого разрешительного документа не является безусловным доказательством неправомерности совершенной хозяйственной операции. Однако это обстоятельство может указывать на то, что соответствующее лицо не имело возможности и надлежащей квалификации на осуществление определенных действий, а следовательно, и на их возможное отсутствие.

 

2. Установление специальной налоговой правосубъектности участников хозяйственной операции.

 

В частности, подлежит установлению статус поставщика товаров (услуг), приобретение которых является основанием для формирования налогового кредита и/или сумм бюджетного возмещения по налогу на добавленную стоимость. Лицо, выдавшее налоговую накладную, должно быть зарегистрировано как плательщик налога на добавленную стоимость на момент совершения соответствующей хозяйственной операции.

 

При этом для выводов о наличии нарушений налогового законодательства в действиях налогоплательщика в обязательном порядке необходимо выяснить возможную осведомленность такого плательщика относительно дефектов в правовом статусе его контрагентов (отсутствие регистрации их как плательщиков налога на добавленную стоимость, отсутствие у соответствующих должностных лиц или других представителей контрагента полномочий на составление первичных, расчетных документов налоговых накладных и тому подобное). Соответствующие обстоятельства могут быть выяснены, в частности, с использованием данных Единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей, а также официально обнародованных данных относительно аннулированных свидетельств плательщика налога на добавленную стоимость.

 

3. Установление связи между фактом приобретения товаров (услуг), сооружением основных фондов, импортом товаров (услуг), понесении других расходов и хозяйственной деятельностью плательщика налога.

 

При этом в обязательном порядке необходимо исследовать наличие хозяйственной цели при совершении соответствующих действий плательщика налога. Проверке подлежат доводы налогового органа, которые свидетельствуют об отсутствии деловой цели в действиях плательщика налога, в частности в случае последующей продажи приобретенного товара ниже цены приобретения; приобретения товаров (услуг) у посредников при наличии прямых контактов с их производителями; приобретения услуг, использование которых не может иметь позитивного влияния на результаты хозяйственной деятельности плательщика налога и тому подобное. (Перевод «Профи Винс»). Судам следует учитывать, что для подтверждения права плательщика налога на формирование расходов и/или налогового кредита по налогу на добавленную стоимость достаточно наличия цели использования товаров и услуг, которые им приобретены, независимо от фактических результатов такого использования.

 

Об отсутствии факта осуществления хозяйственной операции могут свидетельствовать, в частности, такие обстоятельства:

 

- вопреки данным налогового учета кого-либо из участников операции отсутствуют изменения активов, обязательств или собственного капитала по крайней мере у одного из таких участников (например, увеличение уставного капитала лица за счет активов, не имеющих рыночной стоимости, в частности фиктивных ценных бумаг, то есть ценных бумаг, обращение которых на момент совершения операции было прекращено после обнародования данных относительно отмены свидетельства о регистрации их выпуска);

 

- получение имущественной выгоды или права на такую выгоду кого-либо из участников операции исключительно путем уменьшения базы налогообложения по определенному налогу и/или получение средств из Государственного бюджета при одновременном отсутствии объективной возможности извлечь имущественную выгоду от этой операции другим способом (например, экспорт товара на подставное лицо, не имеющее соответствующей регистрации или не ведущее никакой хозяйственной деятельности, исключительно с целью получения документов, подтверждающих право на бюджетное возмещение по налогу на добавленную стоимость; "временная" поставка товара (то есть с последующим возвращением того же товара без обоснованной экономической причины в последующих налоговых периодах поставщику от покупателя непосредственно или через цепь посредников) тем плательщиком налога, у которого по результатам определенного налогового периода имеется отрицательное значение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость тому участнику, который имеет обязательство к уплате в бюджет и тому подобное);

 

- результаты, отраженные в данных налогового учета любого из участников хозяйственной операции, фактически не наступили вследствие отсутствия соответствующих действий любого из участников такой операции (например, отображение получения услуг без их фактического предоставления или в случае их предоставления другим лицом, чем то, что указано в данных налогового учета или первичных документах; имитация покупки товара у лица, которое никогда его не продавало и т.п.).

 

Для выяснения отмеченных обстоятельств судам надлежит тщательным образом проверять доводы налоговых органов, изложенных в актах проверки или подтвержденных другими доказательствами. При этом согласно части пятой статьи 11 Кодекса административного судопроизводства Украины суд должен предложить лицам, принимающим участие по делу, подать доказательства или по собственной инициативе вытребовать доказательства, которых, по мнению суда, не хватает.

 

Судам следует учитывать, что наличие заключенного между участниками хозяйственной операции гражданско-правового договора или отсутствие признания такого договора недействительным или ничтожным само собой не свидетельствует о реальности совершения соответствующей операции.

 

При этом в налоговых отношениях не может применяться статья 204 Гражданского кодекса Украины, в соответствии с которой сделка является правомерной, если ее недействительность прямо не установлена законом или если она не признана судом недействительной.

 

Зато соответствующие отношения в сфере налогообложения регулируются подпунктом 4.1.4 пункта 4.1 статьи 4 Налогового кодекса Украины. Указанная норма устанавливает презумпцию правомерности решений плательщика налога в том, что в случае, если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков.

 

Отмеченная норма распространяется также и на квалификацию хозяйственных операций с целью формирования плательщиком налогов расходов для определения объекта налогообложения налогом на прибыль и/или налоговоый кредит по налогу на добавленную стоимость. По содержанию указанной нормы соответствующие расходы и налоговый кредит считаются сформированными налогоплательщиком правомерно, однако контролирующий орган не лишен возможности доказать в установленном порядке факт несоответствия задекларированных последствий хозяйственной операции налогоплательщика в налоговом учете фактическим обстоятельствам.

 

При этом с учетом норм статей 61 и 44 Налогового кодекса Украины именно на контролирующие органы возлагается обязанность контролировать правильность формирования данных налогового учета налогоплательщиков, в том числе относительно правильности составления и достоверности первичных документов.

 

Установление факта недействительности, в том числе ничтожности гражданско-правовой сделки, который опосредствует соответствующую хозяйственную операцию, не являются необходимым условием для определения контролирующим органом денежных обязательств налогоплательщику в случае, если будет установлено отсутствие реального совершения этой хозяйственной операции или отсутствие связи между такой операцией и хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

 

Оцениваться при исследовании факта осуществления хозяйственной операции должны отношения непосредственно между участниками той операции, на основании которой сформированы данные налогового учета.

 

Не является обязательной предпосылкой для определения контролирующими органами денежных обязательств признание недействительными (в том числе ничтожными) сделок, которые заключались по цепи между предыдущими посредниками, через цепь которых декларировалось движение товаров или услуг, якобы приобретенных последним в такой цепи плательщиком налога. При этом отношения между участниками предыдущих цепей поставок товаров и услуг не имеют непосредственного влияния на исследование факта реальности хозяйственной операции, совершенной между последним в цепи поставок налогоплательщиком и его непосредственным контрагентом.

 

Вместе налоговые органы не лишены права обратиться в административный суд с требованием о признании недействительной сделки, заключенной между последним в цепочке поставок плательщиком налога и его контрагентом, с целью, заведомо противоречащей интересам государства и общества и взыскании в доход государства средств, полученных сторонами оспариваемой сделки по таким соглашениям, как это установлено частью третьей статьи 228 Гражданского кодекса Украины.

 

Право на обращение налоговых органов с соответствующими исками установлено пунктом 11 статьи 10 Закона Украины от 4 декабря 1990 года N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине".

 

Судам нужно учитывать, что условием для признания недействительной сделки, противоречащей интересам государства и общества, является установление умысла в действиях лиц, которые заключили такую сделку. При этом носителями противоправного умысла юридических лиц-сторон такой сделки являются должностные лица этих юридических лиц. Соответствующие обстоятельства должны быть отображены в мотивировочной части судебного решения о признании недействительной сделки как такой, которая совершенена юридическими лицами по заведомо противоречивой интересам государства и общества целью. В частности, следует установить персоналии должностных лиц, у которых возник умысел на совершение противоправной сделки, содержание их умысла, обстоятельства, по которым такой умысел возник, и тому подобное.

 

Судам стоит иметь в виду, что обязательность установления умысла распространяется лишь на признание недействительными сделок, совершенных с целью, противоречащей интересам государства и общества (часть третья статьи 228 Гражданского кодекса Украины). Однако в установлении факта нереальности совершения хозяйственной операции не нуждается выяснение содержания умысла участников такой операции. Отсутствие реально совершенной хозяйственной операции и, как следствие, юридическая дефектность соответствующих первичных документов по содержанию пункта 44.1 Налогового кодекса Украины не позволяет формировать данные налогового учета независимо от направленности умысла плательщиков налога - участников соответствующей операции.

 

При определении срока обращения в суд с соответствующими исками следует руководствоваться общими правилами, предусмотренными статьей 99 Кодекса административного судопроизводства Украины. Соответственно срок обращения налогового органа в административный суд с требованием о признании недействительной сделки как такой, что совершенена с целью, заведомо противоречивой интересам государства и общества, и взыскании соответствующих санкций составляет шесть месяцев. Отмеченный срок исчисляется с дня, когда налоговый орган узнал или должен был узнать о нарушении интересов государства в результате совершения соответствующей сделки с противоправной целью. Таким днем может быть или день проведения соответствующей проверки или день поступления в органы государственной налоговой службы других документов, свидетельствующих о совершении соответствующей сделки с противоправной целью, например данных встречных проверок контрагентов плательщика и тому подобное.

 

Это письмо предлагаем довести судьям местных и апелляционных административных судов для учета при осуществлении правосудия.

 

Председатель суда А. Пасенюк

[Odin]

dwor, во-во. Вот такими письмами похерили социальное законодательство Украины.

Зы. письмо не Постановление Пленума, но у нас как всегда, письмо адресованное вышестоящим начальником нижестоящему имеет высшую юридическую силу.

зы.зы. я после этого письма столько решений получил, что в приницпе пофиг на него. Главное все документы в порядке + экспертиза.

[Гость dwor]

Odin, как бы не спорю, лишь философски замечу, что председатель административного суда до обысков, проведенных по причине работы самого близкого из родственников у известного гражданина, и после - несколько разные люди

[Odin]

dwor, ну как бы да, но объясните, как мля налоговая продолжать выдавать св-ва НДС всякому сброду, не, ответ то понятен, но мля...

Посмотрим чем закончатся процессы которые я оставил, решения прогнозирую на сентябрь-октябрь где то, ну и налоговые проверки тяжеловесов, хотя там картина отчасти в другом кроется.

[Гость dwor]

Odin, ужесточение правил прошлой весной дало результат. Сперва "всякий сброд", по вашему выражению, побежал по всем инспекциям страны получить новые свидетельства взамен аннулированных.

Тогда были основные войны, ажиотаж и сопутствующее. Затем это сброд запрессовали и посадили, большей частью. Сейчас процедура выдачи лояльней некуда, но аварийных, желающих НДС, практически нет.

 

Если я правильно понял вас насчет процессов, которые мы обсуждать не стали, то ничего там уже не изменится. Товарища уничтожили. Вопрос "будет ли работать" не стоИт даже теоретически.

Вопрос "поймают - не поймают" и "приговорят и посадят или приговорят, но не посадят", честно говоря, не интересен. Эта бизнес-группа существование прекратила, остальное не важно.

 

В глобальном плане ситуация существенно изменилась, по мелкому партизанят, конечно, страна большая, но такого как раньше уже нет и хорошо, ибо при Юле это переходило все разумные пределы.

 

Если пофилософствовать отвлеченно, то в России по прямой команде с самого верха сейчас без особой помпы, но очень жестко выносят откатные темы.

Там по Сочи модных парней, еще недавно "решавших все", порвали в хлам. Кто успел, за границей. Имущество под арестом, родственников позакрывали.

А мы во многом повторяем Россию с шагом отставания лет пять. Поэтому, если кого-то сытно кормят, то не факт, что не откармливают.

[Odin]

dwor, про РФ. Дак там как прокуратура сказала так и будет.

Про НДС в нашей ГНИ. Помилуйте, либо не дают, либо денег хотят, при чем старым игрокам с реальными проводками и т.д. На бумаге гладко, а так... Как пример, могу привести наличие на рынке предприятий с НДС,было бы все гладко, так бы не парились и не рисковали.

Помню даже мы покупали, что бы слить на него недвижимость и заморозить, а Вы говорите гладко все.

Про этих товарищей, да не они единственные были же, не одним Крымом земля полнится, то что их закроют, ну да, но координально ничего не поменялось. Что те гандоны, что эти у власти.

[Гость dwor]

Odin, не могу за всех отвечать

Из последних заявок подписал отказ только по одной, там был полный левак с юрадресом.

Остальные все получили без проблем - пригласили, побеседовали, в рисках не замечены - нате вам.